Авансовые платежи по имущественным налогам: что оплатить до 28 октября 2026

Авансовые платежи по имущественным налогам: срок — 28 октября

Авансовые платежи по имущественным налогам за третий квартал 2026 года организациям нужно перечислить на единый налоговый счёт не позднее 28 октября. Об этом 27 октября напомнила ФНС России. Речь сразу о трёх налогах — на имущество организаций, транспортном и земельном: все они платятся по одной схеме и в одни сроки.

Уведомление об исчисленных суммах нужно подать на два дня раньше платежа — не позднее 26 октября. Обычный срок для таких уведомлений — 25-е число, но в 2026 году эта дата выпала на воскресенье, поэтому срок сдвинулся на следующий рабочий день.

Кого касается обязанность по авансам

Платить авансы обязаны организации — собственники облагаемого имущества, транспорта и земельных участков. ИП эти три налога не рассчитывает сам: инспекция считает сумму и присылает готовое уведомление об уплате, поэтому самостоятельно формировать авансы предпринимателю не нужно.

Обязанность платить авансовые платежи по имущественным налогам зависит от региональных и муниципальных норм. По транспортному налогу и налогу на имущество организаций решение об авансах принимают региональные власти своим законом, а по земельному — муниципалитеты своими актами. Прежде чем платить, стоит сверить обязанность по каждому налогу с законом своего региона: где-то авансы отменены, и компания платит налог один раз по итогам года.

Как определяется база для расчёта аванса

У налога на имущество организаций два способа считать базу. Первый — среднегодовая стоимость основных средств по данным бухучёта, он применяется к большинству объектов (ст. 375, 376 НК РФ). Второй — кадастровая стоимость, но только для объектов из специального перечня: торговых и офисных центров, помещений для бытового обслуживания и других объектов из статьи 378.2 НК РФ. Способ не выбирает сама организация — он зависит от того, попал ли объект в региональный перечень кадастровой недвижимости, который власти субъекта публикуют ежегодно.

Транспортный налог считают от мощности двигателя в лошадиных силах — для большинства транспортных средств, или от тяги реактивного двигателя — для воздушного транспорта. Земельный налог считают от кадастровой стоимости участка на 1 января отчётного года, а если участок образован в течение года — от стоимости на дату постановки на кадастровый учёт.

С 1 января 2019 года из базы по налогу на имущество организаций исключено движимое имущество — станки, оборудование, транспортные средства, учтённые как основные средства. Норму ввёл Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ. Авансовый платёж по налогу на имущество считают только с недвижимости — зданий, сооружений, помещений. Ошибка в разделении основных средств на движимые и недвижимые — частая причина спора с инспекцией при проверке правильности аванса.

Ставки налогов: лимит НК РФ и решение региона

Налоговый кодекс задаёт только верхнюю границу ставки, а конкретное значение в этих пределах устанавливает регион или муниципалитет своим актом — отсюда разница в сумме аванса у похожих компаний из разных областей.

По налогу на имущество организаций предельная ставка — 2,2% для объектов, которые облагаются по среднегодовой стоимости, и не выше 2% для объектов из кадастрового перечня по статье 378.2 НК РФ (ст. 380 НК РФ). По транспортному налогу базовые ставки в рублях на одну лошадиную силу приведены в статье 361 НК РФ, региону разрешено увеличить или уменьшить их не более чем в 10 раз — кроме легковых автомобилей до 150 л.с., для которых уменьшение не ограничено. По земельному налогу предел — 0,3% для земель сельхозназначения, жилого фонда и личных участков и 1,5% для всех остальных категорий (ст. 394 НК РФ), а точную ставку в этих границах принимает муниципалитет.

Перед расчётом аванса стоит заглянуть в закон своего региона или решение местного совета — ставка может быть ниже предельной, а для некоторых категорий плательщиков региональным актом установлена льгота или нулевая ставка.

Как рассчитать авансовый платёж: формула и пример

Для имущества со среднегодовой базой сначала считают среднюю стоимость за отчётный период: складывают остаточную стоимость на 1-е число каждого месяца периода и на 1-е число месяца, следующего за периодом, затем делят на число месяцев периода плюс один (п. 4 ст. 376 НК РФ). Авансовый платёж — это четверть произведения средней стоимости на ставку налога (п. 4 ст. 382 НК РФ).

Пример с условными цифрами. Остаточная стоимость облагаемой недвижимости на 1 января — 10 000 000 ₽, на 1 февраля — 9 850 000 ₽, на 1 марта — 9 700 000 ₽, на 1 апреля — 9 550 000 ₽. Средняя стоимость за первый квартал: (10 000 000 + 9 850 000 + 9 700 000 + 9 550 000) ÷ 4 = 9 775 000 ₽. При ставке 2,2% условный годовой налог с этой базы — 9 775 000 × 2,2% = 215 050 ₽, а авансовый платёж за квартал — четверть этой суммы, 53 762,50 ₽.

Для имущества с кадастровой базой расчёт проще: авансовый платёж — четверть кадастровой стоимости объекта на 1 января года, умноженной на ставку (п. 12 ст. 378.2, ст. 382 НК РФ). Если кадастровая стоимость торгового центра на 1 января — 50 000 000 ₽, а ставка в регионе — 2%, аванс за каждый из трёх отчётных периодов — 50 000 000 × 2% ÷ 4 = 250 000 ₽.

Транспортный налог считают так: налоговую базу — мощность в лошадиных силах или другой показатель из статьи 359 НК РФ — умножают на ставку и на повышающий коэффициент для дорогих автомобилей из перечня Минпромторга, а результат делят на четыре (ст. 362 НК РФ). Земельный налог — кадастровая стоимость участка на 1 января, умноженная на ставку и поделённая на четыре (ст. 396 НК РФ). Если право на участок или льгота возникли не с начала квартала, сумму корректируют на коэффициент владения — отношение полных месяцев владения к общему числу месяцев в периоде.

Как уплатить аванс и что указать в уведомлении

Деньги по авансовым платежам по имущественным налогам перечисляют единым налоговым платежом на ЕНС — отдельных платёжек по каждому налогу оформлять не нужно. Налоговая распределит сумму по видам обязательств на основании уведомления об исчисленных суммах формы КНД 1110355.

В уведомлении указывают ИНН и КПП организации, код налогового органа, ОКТМО, код бюджетной классификации, сумму аванса и срок уплаты. Подать документ можно одним из трёх способов:

• по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота;
• через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
• на бумаге — только для организаций, которые не обязаны отчитываться электронно по пункту 3 статьи 80 НК РФ, в частности если среднесписочная численность за предыдущий год не превышает 100 человек.

Сроки уплаты авансов по кварталам 2026 года

Общее правило одинаковое для всех трёх налогов: аванс платят не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом, а уведомление подают за два рабочих дня до этого — обычно к 25-му числу, но если эта дата выпадает на выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день.

* По налогу на имущество организаций уведомление за год не нужно — его роль выполняет декларация, которую подают до 25 февраля. По транспортному и земельному налогу декларация не сдаётся, поэтому уведомление об итоговой сумме к доплате за год нужно подать именно к этой дате.

Что будет, если не успеть до 28 октября

Штрафа за просроченный авансовый платёж в Налоговом кодексе нет — это не декларация и не итоговый налог за год. Но если из-за неуплаты на ЕНС образуется отрицательное сальдо, инспекция начислит пени на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки.

Для организаций ставка пени растёт со временем: первые 30 дней просрочки — 1/300 ключевой ставки Банка России, с 31-го по 90-й день — 1/150, а с 91-го дня расчёт снова возвращается к 1/300. Чем дольше тянуть с платежом, тем дороже обходится каждый день.

Когда авансовый платёж по налогу на имущество можно не платить

От авансов освобождает только прямая норма регионального закона или муниципального акта — своей волей компания отказаться от платежа не может. Выяснить, действует ли в регионе такая льгота, нужно до 28 октября, а не после: платить «на всякий случай» и потом возвращать переплату — лишняя работа для бухгалтера.

Отдельная ситуация — Курская область: для организаций на приграничных территориях, в зоне контртеррористической операции и для сельхозпроизводителей региона сроки уплаты налогов и авансовых платежей продлены постановлением правительства от 08.05.2025 № 611. Платежи, которые приходились на 2024–2025 годы, перенесены на 2026 год с возможностью дальнейшей рассрочки равными частями ещё на год.

Нужно ли сдавать расчёт по авансовым платежам

Отдельного расчёта авансовых платежей ни по одному из трёх налогов сдавать не нужно — эту обязанность отменили с отчётности за 2020 год Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Вместо расчёта организация подаёт уведомление об исчисленных суммах, как и по остальным авансам в системе ЕНП.

По итогам года декларацию сдают только по налогу на имущество организаций — не позднее 25 февраля года, следующего за отчётным (ст. 386 НК РФ). По транспортному и земельному налогу декларации не сдают с 2021 года: инспекция сама считает сумму по данным ГИБДД и Росреестра и присылает организации сообщение об исчисленном налоге. Если сумма в сообщении не совпадает с расчётом компании, в течение 20 рабочих дней можно подать пояснения или документы, подтверждающие право на льготу или другую налоговую базу.

Что изменилось в правилах за последние годы

Несколько поправок в НК РФ напрямую повлияли на то, как считают и платят авансовые платежи по имущественным налогам.

• С 2019 года из базы по налогу на имущество организаций исключено движимое имущество — Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ.
• С отчётности за 2020 год отменена обязанность подавать налоговый расчёт по авансовым платежам — Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ. По авансам теперь подают только уведомление об исчисленных суммах.
• С 2023 года из-за перехода на единый налоговый платёж сроки уплаты всех трёх налогов и авансов по ним унифицированы: 28-е число месяца, следующего за отчётным периодом, и 28 февраля — по итогам года (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Эти правила действуют и в 2026 году без изменений — на дату публикации новых поправок к срокам или базе по авансовым платежам за 2026–2027 годы не принято.

Частые вопросы

Какие налоги входят в авансовые платежи по имущественным налогам?

Налог на имущество организаций, транспортный и земельный налог — авансы за третий квартал (9 месяцев) 2026 года. Все три перечисляют одним платежом на единый налоговый счёт.

Нужно ли подавать уведомление, если по налогу авансы не установлены?

Если регион или муниципалитет отменил авансовые платежи по конкретному налогу, уведомление по нему не подают — обязанность платить и отчитываться о сумме снимается одновременно.

Что грозит за опоздание с авансовым платежом?

Штрафа не будет, но на недоимку начислят пени: первые 30 дней — по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ, с 31-го по 90-й день — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300.

ИП должны платить эти авансы самостоятельно?

Нет. Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество, которое ИП использует в бизнесе, рассчитывает инспекция и присылает готовое уведомление — считать и платить авансы предпринимателю не нужно.

Как подать уведомление об исчисленных суммах?

Через телекоммуникационные каналы связи с оператором ЭДО, через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или на бумаге — если организация не обязана отчитываться электронно по пункту 3 статьи 80 НК РФ.

Нужно ли подавать расчёт авансовых платежей по налогу на имущество?

Нет, с отчётности за 2020 год такой расчёт отменён. По авансам подают только уведомление об исчисленных суммах, а по итогам года — декларацию по налогу на имущество не позднее 25 февраля.

Облагается ли авансовым платежом движимое имущество организации?

Нет. С 2019 года налогом на имущество организаций облагается только недвижимость. Станки, оборудование и другое движимое имущество, учтённое как основные средства, в базу не входит.

Какая максимальная ставка для расчёта авансового платежа по налогу на имущество?

Не выше 2,2% для объектов, которые облагаются по среднегодовой стоимости, и не выше 2% для объектов из кадастрового перечня по статье 378.2 НК РФ. Точную ставку в этих пределах устанавливает регион.

Как рассчитать сумму аванса, если база — кадастровая стоимость?

Нужно взять кадастровую стоимость объекта на 1 января года, умножить на ставку, действующую в регионе, и разделить на четыре — такой расчёт делают за каждый отчётный период.

Что сделать бухгалтеру до конца октября

Проверьте по каждому из трёх налогов: действует ли в регионе авансовый платёж, верно ли рассчитана сумма и ушло ли уведомление вовремя. Расхождение между уведомлением и фактическим платежом — частая причина отрицательного сальдо на ЕНС и пени, которых легко избежать простой проверкой цифр перед отправкой.

В Saby (СБИС) уведомление об исчисленных суммах для ЕНП формируется прямо из документа расчёта и уходит оператору ЭДО без лишних перепечатываний цифр. Сервис сверки с ЕНС показывает переплату, недоимку и предстоящие платежи по всем налогам компании, а календарь бухгалтера напоминает о сроках подачи уведомления и уплаты аванса — так проще не пропустить ни 26, ни 28 октября. Подключить и настроить работу с ЕНС в Saby можно у нашей компании — партнёра «Тензора» в Москве, с тарифом под вашу организацию.