Лимит УСН 2027: новые коэффициенты-дефляторы и порог по НДС для бизнеса

Лимит УСН 2027: что подготовило Минэкономразвития

Минэкономразвития опубликовало проект приказа о коэффициентах-дефляторах на 2027 год, и из него видно, что лимит УСН 2027 вырастет заметно — до 518,85 млн рублей. Для предпринимателей и бухгалтеров, которые работают на упрощённой системе налогообложения, новость выглядит обнадёживающе: порог, после которого придётся переходить на общую систему налогообложения, поднимается выше. Но радоваться рано — вместе с лимитом доходов растут и другие пороговые значения, а самое чувствительное ограничение, связанное с НДС, остаётся на прежнем месте.

Коэффициент-дефлятор — это ежегодный множитель, на который Минэкономразвития индексирует фиксированные суммы в налоговом законодательстве: лимиты доходов для спецрежимов, стоимость патента, ставки торгового сбора и другие показатели. На 2027 год для упрощённой системы предложен коэффициент 1,153 — рост примерно на 5,8% к действующему в 2026 году показателю.

Новые цифры по УСН: доходы, основные средства и НДС

Главный фигурант обновления — лимит УСН 2027: доход, при котором можно сохранить право на упрощёнку, поднимается с 490,5 млн до 518,85 млн рублей. Одновременно вырастет и лимит остаточной стоимости основных средств — с 218 млн до 230,6 млн рублей. Это важно для компаний с дорогим оборудованием, транспортом или недвижимостью на балансе.

Коэффициент 1,153 затронет не только упрощёнку. В проекте Минэкономразвития заложен рост показателей и для других режимов и платежей:

• ПСН — коэффициент 1,325;
• НДФЛ (фиксированные авансовые платежи иностранных работников) — коэффициент 3,006;
• торговый сбор — коэффициент 2,290;
• водный налог — коэффициент 1,153;
• налог на дополнительный доход — коэффициент 1,608;
• сбор за пользование объектами животного мира — коэффициент 1,251.

Все коэффициенты оказались выше текущих значений, а значит в 2027 году вырастут и некоторые налоговые платежи — например, фиксированный авансовый платёж по НДФЛ и налог на дополнительный доход прибавят в районе 5,7–5,8%.

Лимит для перехода на УСН с 2027 года: кому можно перейти на упрощёнку

Лимит доходов для работы на упрощёнке и лимит для перехода на неё с другого режима — не один и тот же показатель, и их легко спутать. Повышение до 518,85 млн рублей касается тех, кто уже применяет УСН и хочет сохранить право на неё в течение года. А тем, кто только планирует перейти на упрощёнку с 2027 года с общей системы налогообложения, нужно ориентироваться на другой порог — доход за девять месяцев 2026 года.

Лимит для перехода на УСН с 2027 года — это доход за январь–сентябрь 2026 года, который не должна превышать компания или ИП, чтобы с 1 января 2027 года подать уведомление о переходе на упрощённую систему. Этот показатель тоже индексируется коэффициентом-дефлятором, но считается от другой базовой суммы и за другой период, поэтому совпадает с лимитом сохранения права на УСН лишь по порядку величины, а не по смыслу.

На практике это означает: компания, у которой доход за 9 месяцев 2026 года укладывается в этот отдельный лимит перехода, может подать уведомление о переходе на УСН с 2027 года (обычно до 31 декабря 2026 года), а компания, которая уже работает на упрощёнке, обязана следить за годовым доходом в пределах 518,85 млн рублей, чтобы не потерять право на спецрежим в течение 2027 года.

Почему увеличение лимита УСН не избавляет от НДС

Даже такой щедрый лимит УСН 2027 не решает главный вопрос последних лет — обязанность платить НДС на упрощёнке. Дело в том, что лимит применения УСН и порог освобождения от НДС устроены по-разному и никак не связаны между собой: один индексируется коэффициентом-дефлятором, второй — зафиксирован законом отдельно.

Порог освобождения от НДС составляет 20 млн рублей дохода и устроен иначе, чем лимит УСН: эта сумма зафиксирована отдельно и не привязана к ежегодному коэффициенту-дефлятору. Получается парадокс: лимит для права на упрощёнку поднимается почти до 519 млн рублей, а необходимость считать и платить НДС возникает уже при доходе в 20 млн рублей. В промежутке между 20 млн и 288,25 млн рублей компания может работать по льготной ставке НДС 5%, но от самого налога и связанной с ним отчётности это не освобождает.

На практике бизнес на УСН с доходом, например, 50 или 100 млн рублей в год формально «вписывается» в новый лимит упрощёнки с большим запасом, но обязанность по НДС у него возникла ещё в тот момент, когда доход превысил 20 млн рублей. Если накопленный доход превышает порог в течение года, обязанность считать НДС появляется с 1-го числа следующего месяца.

Ставки НДС для упрощенцев: 5%, 7% или общие 20%/10% — как выбрать

С того момента, как доход упрощенца превышает порог освобождения от НДС в 20 млн рублей, у бизнеса остаётся не одна ставка налога, а несколько вариантов с разными правилами:

• 5% без права на вычет — применяется при доходе до 288,25 млн рублей (в 2027 году); налог считается со всей выручки, но входной НДС по купленным товарам и услугам к вычету не принимается;
• 7% без права на вычет — для более высоких доходов в пределах действующего для УСН лимита; как и с 5%, учитывать входной налог нельзя, зато правило проще в расчёте;
• общие ставки 20% (10% — для льготных категорий товаров) с правом на вычет — упрощенец может сам отказаться от пониженных ставок и работать по общим правилам НДС, если ему выгоднее принимать входной налог к вычету — например, когда большая часть закупок идёт у поставщиков на ОСН с выделенным НДС.

Выбор ставки — это, по сути, выбор между простотой расчёта (5% или 7%, но без вычетов) и возможностью уменьшить налог за счёт вычетов (общая ставка, но сложнее учёт). Перейти с пониженной ставки на общую можно только с начала года и на срок не менее 12 налоговых периодов подряд — вернуться к 5% или 7% раньше не получится, поэтому решение стоит принимать заранее, оценив структуру закупок и долю поставщиков, работающих с НДС.

Лимит по ПСН (патенту) в 2027 году

Коэффициент-дефлятор 1,325, заложенный в проект Минэкономразвития для патентной системы налогообложения, не повышает лимит дохода, при превышении которого ИП теряет право на патент — этот лимит зафиксирован Налоговым кодексом отдельно и не привязан к ежегодной индексации коэффициентом-дефлятором. Порог считается нарастающим итогом с начала календарного года по всем видам деятельности на патенте и действует независимо от изменений лимитов по УСН.

Коэффициент-дефлятор для ПСН применяется к другому показателю — максимальному размеру потенциально возможного годового дохода, который региональные власти используют при расчёте стоимости патента. Поэтому рост коэффициента до 1,325 в 2027 году может повлиять на стоимость патента в конкретном регионе, но не меняет порог дохода, после которого предприниматель обязан перейти на другой режим налогообложения.

Напомним также про ограничение по численности сотрудников на патенте — не более 15 человек по всем видам деятельности, которыми занимается ИП. Этот лимит коэффициентом-дефлятором не регулируется и в 2027 году не меняется.

Что происходит при превышении лимита УСН

Если доход упрощенца превышает действующий лимит (в 2027 году — 518,85 млн рублей) или остаточная стоимость основных средств превышает установленный порог (230,6 млн рублей), право на применение УСН считается утраченным не с момента превышения, а с 1-го числа квартала, в котором это произошло.

Дальше действует следующий порядок:

• весь квартал, в котором зафиксировано превышение, налоги нужно пересчитать по правилам общей системы налогообложения — то есть с начала этого квартала, а не только с даты превышения;
• налогоплательщик обязан уведомить налоговую об утрате права на УСН не позднее 15 календарных дней по окончании квартала, в котором произошло превышение;
• декларацию по УСН за период применения спецрежима нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права;
• вернуться на упрощёнку после утраты права можно не ранее чем через один год работы на другом режиме налогообложения.

Переход на общую систему «задним числом» внутри квартала — как правило, самая болезненная часть превышения лимита: приходится пересчитывать НДС, налог на прибыль или НДФЛ, вести отдельный учёт основных средств и восстанавливать первичные документы за уже прошедшие месяцы квартала. Поэтому контроль накопленного дохода важен не меньше, чем знание итоговой цифры лимита на год.

Что делать бухгалтеру и ИП на УСН уже сейчас

Повышение лимита УСН 2027 — не повод расслабляться: НДС и другие пороги требуют отдельного и постоянного контроля. Несколько шагов, которые стоит запланировать заранее:

• ежемесячно сверять накопленный с начала года доход с порогом 20 млн рублей, чтобы не пропустить момент возникновения обязанности по НДС;
• вести учёт лимита по НДС отдельно от лимита УСН — это два разных показателя, и путать их опасно;
• если планируете перейти на УСН с 2027 года с общей системы — проверьте доход за 9 месяцев 2026 года относительно отдельного лимита перехода; это не то же самое, что лимит сохранения права на уже действующей упрощёнке;
• заранее просчитать, какая ставка НДС выгоднее — пониженная 5%/7% без права на вычет или общая 20%/10% с вычетом, и помнить, что сменить ставку можно только с начала года и на длительный срок;
• спланировать покупку дорогостоящего оборудования, транспорта или недвижимости с оглядкой на новый лимит остаточной стоимости основных средств — в 2027 году он вырастет до 230,6 млн рублей, и покупка в начале года может оказаться выгоднее, чем в конце 2026-го;
• учитывать, что речь пока идёт о проекте приказа Минэкономразвития — он может измениться перед итоговым утверждением, поэтому финальные цифры нужно проверить ближе к концу 2026 года;
• заранее подготовить бухгалтерию к пересчёту других платежей, которые тоже проиндексируют — патента, торгового сбора, фиксированных авансов по НДФЛ.

Частые вопросы о лимите УСН на 2027 год

Когда вступят в силу новые лимиты УСН?

Коэффициенты-дефляторы действуют с 1 января года, на который их утверждают. Если Минэкономразвития примет проект приказа в текущем виде, новые лимиты, включая повышенный лимит доходов для упрощёнки, заработают с 1 января 2027 года.

На сколько вырастет лимит доходов для УСН в 2027 году?

По проекту приказа — с 490,5 млн до 518,85 млн рублей за счёт коэффициента-дефлятора 1,153, то есть рост составит около 5,8% к действующему в 2026 году значению.

Можно ли работать на УСН с доходом 300–400 млн рублей и не платить НДС?

Нет. Право оставаться на упрощёнке и обязанность платить НДС определяются разными порогами. Освобождение от налога действует только при доходе до 20 млн рублей — эта сумма зафиксирована отдельно и не растёт вместе с лимитом УСН, а при доходе от 20 до 288,25 млн рублей применяется льготная ставка НДС 5%.

Что будет с лимитом по остаточной стоимости основных средств?

Он также вырастет по тому же коэффициенту-дефлятору — с 218 млн до 230,6 млн рублей. Эта цифра имеет значение при планировании покупки дорогостоящего оборудования, транспорта или недвижимости на упрощёнке.

Коэффициенты-дефляторы касаются только УСН?

Нет, проект Минэкономразвития меняет коэффициенты для патентной системы, фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, торгового сбора, водного налога, налога на дополнительный доход и сбора за пользование объектами животного мира — все показатели растут.

В чём разница между лимитом для работы на УСН и лимитом для перехода на УСН?

Лимит сохранения права на УСН (518,85 млн рублей в 2027 году) — для тех, кто уже на упрощёнке. Лимит для перехода на УСН с другого режима — это доход за девять месяцев предыдущего года, рассчитываемый по отдельной формуле и от другой базовой суммы. Это разные показатели с разной базой расчёта.

Какую ставку НДС выбрать упрощенцу — 5%, 7% или общую 20%?

Пониженные ставки 5% и 7% проще в расчёте, но не дают права на вычет входного НДС. Общая ставка сложнее администрируется, но выгодна, если у компании много закупок с выделенным НДС от поставщиков на ОСН. Перейти с пониженной ставки на общую и обратно можно только с начала года и с ограничением по сроку.

Что будет, если ИП или компания превысят лимит УСН в середине года?

Право на УСН считается утраченным с 1-го числа квартала, в котором произошло превышение, а не с даты самого превышения. Нужно пересчитать налоги по общей системе за весь этот квартал и уведомить налоговую в течение 15 календарных дней после его окончания.

Меняется ли лимит по патенту (ПСН) в 2027 году?

Порог дохода, после которого ИП теряет право на патент, коэффициентом-дефлятором не индексируется и в 2027 году не меняется. Коэффициент 1,325 влияет только на расчёт максимального потенциального дохода, который используют регионы при определении стоимости патента.

Итог: рост лимита УСН не отменяет контроль за НДС

Главная сложность 2027 года — не сам рост лимита УСН, а необходимость параллельно следить за накопленным доходом для целей НДС, новыми коэффициентами по другим налогам и сроками отчётности. Руководителю бизнеса или штатному бухгалтеру редко хватает времени делать это руками каждый месяц, а ошибка в расчёте НДС на упрощёнке оборачивается доначислениями, пенями и штрафами.

Системы вроде Saby (СБИС) с бухгалтерией на базе искусственного интеллекта и электронной отчётностью созданы именно для того, чтобы такие пороги не выпадали из поля зрения: сервис помогает отслеживать доход нарастающим итогом, вовремя формировать и сдавать отчётность в ФНС, фиксировать операции по НДС. Как партнёр «Тензора» в Москве мы подключаем и настраиваем сервисы Saby под конкретный бизнес — актуальные тарифы и условия подключения можно посмотреть на странице с тарифами.