НДС по длящимся договорам с 1 октября 2026 года: кто платит и как считать

НДС по длящимся договорам с 1 октября 2026 года: что произошло

С 1 октября 2026 года начал действовать новый порядок расчёта НДС по длящимся договорам — то есть по соглашениям, которые были заключены ещё до того, как у продавца неожиданно появилась обязанность платить этот налог. Для бизнеса на упрощёнке тема особенно чувствительная: раньше продавец мог просто добавить НДС сверх прежней цены, и покупатель, у которого нет права на вычет, фактически оплачивал чужие налоговые изменения из собственного кармана.

Исправить это должен Федеральный закон № 293-ФЗ от 4 августа 2026 года: он добавил в Налоговый кодекс пункт 3.2 статьи 166 и обновил формулировки статьи 168. Теперь, если продавец становится плательщиком НДС из-за изменения законодательства, а покупатель не может принять налог к вычету, именно продавец обязан рассчитать и перечислить налог в бюджет самостоятельно — без выставления покупателю счёта-фактуры и без увеличения итоговой суммы по договору.

Почему понадобился новый закон: позиция Конституционного суда

Поводом для изменений стало постановление Конституционного суда от 25 ноября 2025 года № 41-П. Судьи указали: одностороннее повышение цены на сумму НДС при переходе продавца на уплату этого налога нарушает права покупателя, если тот не может компенсировать расходы вычетом. Чаще всего в такой ситуации оказываются компании и предприниматели на УСН, АУСН — у них просто нет механизма вернуть лишние деньги через вычет.

Законодатель отреагировал и прямо прописал в Налоговом кодексе порядок расчёта налога для таких случаев, чтобы продавец не мог в одностороннем порядке переложить всю нагрузку на контрагента.

Когда применяется расчётный метод НДС по длящимся договорам

Новый порядок работает не во всех случаях подряд. Расчётный метод НДС по длящимся договорам применяют только тогда, когда одновременно выполняются четыре условия.

• обязанность платить НДС появилась у продавца из-за изменения налогового законодательства, принятого после подписания договора;
• у покупателя нет права принять входной налог к вычету;
• стороны не договаривались об увеличении цены в связи с переходом продавца на НДС;
• в самом договоре не прописан порядок действий на случай, если у продавца возникнет обязанность по НДС.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, налог начисляется по обычным правилам — сверх цены и с выставлением счёта-фактуры покупателю.

Сравнение «было» и «стало»: что изменилось для бизнеса

Чтобы не путаться в деталях, удобно свести прежний и новый порядок в одну таблицу — она пригодится и бухгалтеру, и юристу при подготовке документов по длящимся договорам.

Как рассчитать НДС по длящимся договорам: формула и пример

Нагляднее понять логику расчётного метода помогает сравнение ставки налога до и после того, как у продавца возникла обязанность по НДС. До этого момента налог по договору обычно не начислялся вовсе — ставка фактически была нулевой для покупателя. После возникновения обязанности ставка становится действующей (5%, 7%, 10% или 22%), но закон не позволяет просто добавить её к старой цене — сумму налога нужно выделить из уже согласованной стоимости.

По новым правилам налог не добавляется к цене договора, а «вытаскивается» из уже согласованной суммы — для этого применяют расчётную ставку, которая зависит от того, по какой ставке продавец обязан платить НДС.

Пример: компания «Шторм» на упрощёнке в августе 2025 года заключила с «Торнадо» договор поставки на 300 000 рублей. С 1 ноября 2026 года у «Шторма» появляется обязанность платить НДС по ставке 22%. Вместо того чтобы требовать с покупателя доплату, продавец применяет расчётный метод: 300 000 × 22 / 122 ≈ 54 098,36 рубля. Эту сумму «Шторм» платит в бюджет из уже полученных денег, а стоимость товара для «Торнадо» так и остаётся 300 000 рублей.

Счёт-фактуру в этом случае продавец оформляет в единственном экземпляре — только для себя, покупателю её не выставляют. Если по договору были авансы, налог с них считается по обычным правилам, без особенностей расчётного метода.

Когда новые правила не действуют

• ставка налога выросла (например, с 10 до 22%), но новой обязанности платить НДС у продавца не возникло;
• стороны подписали допсоглашение и согласились увеличить цену на сумму налога;
• у покупателя есть право на вычет — он может принять входной НДС независимо от своего статуса;
• доход продавца на УСН превысил лимит из-за роста бизнеса, а не из-за изменения закона — это экономическая, а не законодательная причина.

В этих ситуациях налог начисляется поверх договорной цены, и продавец обязан выставить покупателю обычный счёт-фактуру.

Пример ситуации, когда расчётный метод не применяется: компания «Полюс» на УСН в январе 2026 года заключила с «Вектором» договор поставки на 500 000 рублей, уже являясь плательщиком НДС по ставке 10%. В начале 2027 года ставка для «Полюса» выросла до 22% — но это изменение показателей самого бизнеса, а не новая обязанность по НДС, возникшая из-за закона. Поэтому налог по ставке 22% начисляется сверх цены договора, и «Полюс» выставляет «Вектору» обычный счёт-фактуру на сумму НДС дополнительно к 500 000 рублей.

Переходные положения: что делать с договорами, заключёнными до 1 октября 2026 года

Расчётный метод НДС по длящимся договорам касается именно тех соглашений, которые были подписаны раньше, чем у продавца возникла обязанность платить налог, — независимо от того, случилось это до 1 октября 2026 года или позже. Ключевой момент здесь не дата подписания договора сама по себе, а то, что она предшествует моменту появления у продавца обязанности по НДС из-за изменения законодательства.

Если договор заключён уже после того, как продавец стал плательщиком НДС, расчётный метод не применяется: стороны на момент подписания уже могли учесть налог при определении цены, и дополнительной защиты покупателя закон не предусматривает.

Отдельный вопрос — документы, которые были оформлены до вступления закона в силу по старому порядку, то есть с НДС сверх цены. Задним числом их пересчитывать не нужно: новые правила распространяются на расчёты, которые происходят начиная с 1 октября 2026 года, а не на период до этой даты.

Кого касаются изменения: продавцы и покупатели

Изменения про НДС по длящимся договорам прежде всего затрагивают продавцов, которые неожиданно для себя становятся плательщиками налога: ИП и компании на УСН, чей доход превысил порог в 20 млн рублей в год, бизнес, потерявший право на льготу, и те, у кого обязанность по НДС появилась по другим основаниям, напрямую связанным с изменением закона.

С другой стороны — покупатели, которые не могут принять налог к вычету: плательщики УСН со льготными ставками 5% и 7%, компании на АУСН, а также организации, использующие товар в деятельности, не облагаемой НДС. Для них новые правила работают как защита: цена по договору не вырастет, даже если продавец стал плательщиком НДС.

Отдельная категория — упрощёнцы, которые сами становятся плательщиками НДС. Если продавец на УСН превысил порог по доходу и обязан платить налог по одной из ставок — 5%, 7% или 22%, в зависимости от выбранного варианта, — но заключил длящийся договор ещё до того, как эта обязанность возникла, именно на него и рассчитан новый порядок. Для таких продавцов важно сразу определить, по какой именно ставке они обязаны отчитываться по НДС: от этого зависит, какую расчётную ставку — 5/105, 7/107 или 22/122 — применять к сумме по каждому конкретному договору.

Риски для бизнеса и как их не допустить

Продавцу придётся самому доказывать, что ситуация подходит под все четыре условия расчётного метода. Если налоговая решит, что хотя бы одно условие не соблюдено, доначисление и штраф можно получить задним числом — поэтому причину возникновения обязанности по НДС стоит фиксировать документально.

Покупателям тоже стоит быть внимательными: если их статус изменится и появится право на вычет, пересчёт налога задним числом не делается — льготные условия действуют только на момент возникновения обязанности у продавца.

Чтобы подтвердить право на расчётный метод, стоит собрать и хранить вместе: дату и текст договора, переписку или допсоглашения с контрагентом (если они есть), а также документы, подтверждающие момент возникновения обязанности по НДС — например, расчёт дохода, после которого утрачено право на льготу по УСН. Эти материалы помогут обосновать позицию перед налоговой, если возникнут вопросы при проверке.

Что проверить бизнесу до конца 2026 года

1. Поднять все длящиеся договоры, заключённые до 1 октября 2026 года, и сверить их со списком контрагентов.
2. Определить, у кого из покупателей есть право на вычет НДС, а у кого — нет.
3. Проверить, прописан ли в договорах порядок действий при появлении у продавца обязанности по НДС.
4. Отобрать договоры, которые подходят под все четыре условия расчётного метода.
5. Применять расчётную ставку — 5/105, 7/107, 10/110 или 22/122 — только к этим договорам.
6. Вести раздельный учёт: отдельно договоры на расчётном методе, отдельно все остальные.
7. Если договор подходит под расчётный метод, зафиксировать это во внутренних документах — даже без изменения цены стороны могут письменно подтвердить факт применения расчётного метода, чтобы избежать споров при сверке расчётов.
8. Уведомить контрагента о том, что НДС будет уплачен продавцом самостоятельно без увеличения цены по договору — закон не обязывает делать это формально, но такое уведомление снижает риск разногласий.

Частые вопросы о НДС по длящимся договорам

Нужно ли применять расчётный метод, если доход на УСН превысил лимит просто из-за роста продаж?

Нет. Правило работает только при изменении законодательства, а не при изменении показателей бизнеса — рост выручки без изменения закона не даёт права на расчётный метод.

Что считается отсутствием права на вычет у покупателя?

Это полное отсутствие статуса плательщика НДС, применение пониженных ставок 5% или 7% на упрощёнке, а также использование товара в деятельности, которая НДС не облагается.

Нужно ли выставлять покупателю счёт-фактуру по новым правилам?

Нет, продавец составляет счёт-фактуру в единственном экземпляре только для себя, покупателю документ не передаётся.

Как считать НДС с авансов по длящемуся договору?

По обычным правилам — особенности расчётного метода на авансы не распространяются, он применяется только к основной сумме по договору.

Что будет, если продавец применит расчётный метод без права на это?

Есть риск доначисления налога и штрафа, поэтому важно документально подтверждать, что обязанность по НДС возникла именно из-за изменения закона, а не по другой причине.

Нужно ли уведомлять покупателя о применении расчётного метода?

Формального требования в законе нет, но уведомить контрагента письменно или допсоглашением стоит — это снижает риск разногласий при сверке расчётов и подтверждает, что цена по договору не менялась.

Нужно ли пересчитывать документы, оформленные до 1 октября 2026 года с НДС сверх цены?

Нет, новые правила применяются к расчётам, которые происходят начиная с 1 октября 2026 года, а документы, оформленные раньше по прежнему порядку, задним числом не пересматриваются.

Главное о НДС по длящимся договорам

С 1 октября 2026 года продавец, который становится плательщиком НДС из-за изменения закона, а не по своей инициативе, платит этот налог сам — расчётным методом, без увеличения цены для покупателя без права на вычет. Правило действует только при одновременном выполнении всех четырёх условий, а в остальных случаях расчёт идёт по-старому, с выставлением счёта-фактуры.