Новая форма 6-НДФЛ 2027 года: какие коды и правила заполнения изменились

Что такое 6-НДФЛ и кто обязан его сдавать

6-НДФЛ — квартальный расчёт, по которому налоговые агенты отчитываются перед ФНС о доходах физлиц, исчисленном и удержанном налоге. Сдают его организации и ИП, которые платят физлицам зарплату, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, дивиденды, матпомощь и другие доходы, облагаемые НДФЛ, — независимо от системы налогообложения.

Обязанность сдать расчёт возникает только при факте выплаты дохода за отчётный период. Если в квартале компания никому ничего не платила, 6-НДФЛ можно не сдавать — в отличие, например, от расчёта по страховым взносам.

Отчитываются нарастающим итогом с начала года: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Способ сдачи зависит от численности получателей дохода за период: если их больше 10 человек, расчёт принимают только в электронном виде — по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или личный кабинет налогоплательщика; если 10 человек или меньше, можно сдать бумажный бланк (п. 2 ст. 230 НК РФ).

ФНС обновила форму и порядок заполнения 6-НДФЛ 2027

Форма 6-НДФЛ 2027 года меняется: ФНС утвердила новые коды и порядок заполнения расчёта приказом от 25.09.2026 № СД-1-11/746@. Поправки коснулись справки о доходах, электронного формата и перечня кодов доходов и вычетов — отчитываться по новым правилам нужно будет уже за первый квартал 2027 года. Если в штате есть сотрудники из стран ЕАЭС без статуса резидента РФ, компания платит доходы иностранному агенту или дарит сотруднику квартиру или машину, заполнение расчёта изменится — стоит разобраться заранее.

Приказ вносит правки в приложения № 2 и № 3 к приказу ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ — меняется и порядок заполнения, и электронный формат расчёта: версия вырастет с 5.05 до 5.06. Отдельным приказом от 01.06.2026 № ЕД-1-11/360@ ведомство обновило справочник кодов доходов и вычетов, который используют при заполнении 6-НДФЛ и справки о доходах физлица — этот приказ зарегистрирован в Минюсте 01.07.2026 и тоже вступает в силу с 1 января 2027 года.

Новые коды статуса налогоплательщика: кого касаются «9» и «0»

В справке о доходах, которая входит в годовой расчёт 6-НДФЛ, появятся два новых кода статуса налогоплательщика.

• Код «9» — для работников-граждан государств ЕАЭС, которые трудятся в России, но не являются налоговыми резидентами РФ.
• Код «0» — для физлиц со статусом «иностранный агент».

Основание для новых статусов — Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который ввёл особый порядок НДФЛ для иноагентов и прогрессивную шкалу для доходов работников из ЕАЭС. Работодателям, у которых такие сотрудники есть в штате, придётся выделять их в отчётности отдельным кодом — раньше отдельной категории для них в форме не было.

Какие коды доходов и вычетов изменились в 6-НДФЛ 2027

Приказ ФНС от 01.06.2026 № ЕД-1-11/360@ скорректировал перечень кодов доходов и вычетов, которые указывают в 6-НДФЛ 2027 и справке о доходах физлица.

Код 2006 расширили не случайно: северные надбавки по отпускным и командировочным вошли в базу прогрессивной шкалы НДФЛ с 1 января 2026 года, и теперь их нужно показывать отдельно от обычного заработка.

Что изменилось в технических реквизитах расчёта

• Код места представления расчёта «340» — для иностранных организаций, выступающих налоговыми агентами.
• Коды отчётных периодов 51, 52, 53 и 90 теперь применяют не только при реорганизации или ликвидации компании, но и при снятии с учёта иностранной организации — налогового агента.
• В электронной доверенности представителя достаточно указать только GUID — уникальный идентификатор доверенности, без дублирования прочих реквизитов.

Электронный формат самого расчёта обновили с версии 5.05 до 5.06. Отчёт, отправленный в старом формате после перехода на новые правила, система может не принять — учётной программе или оператору отчётности нужно успеть обновить выгрузку.

Форма 6-НДФЛ до и после 2027 года: что изменилось

Сам бланк расчёта (приложение № 1 к приказу ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@) не трогали — поправки затронули только порядок заполнения и электронный формат. Разница собрана в таблице.

С какого периода действуют новые правила 6-НДФЛ

Изменения вступают в силу с 1 января 2027 года и распространяются на доходы, начисленные и выплаченные начиная с этой даты. Применять новую форму 6-НДФЛ 2027 и обновлённые коды нужно начиная с расчёта за первый квартал 2027 года — срок его сдачи выпадает на 27 апреля 2027 года. Формально приказ ФНС от 25.09.2026 № СД-1-11/746@ начинает действовать через два месяца после официального опубликования, но на первую отчётность, к которой его применяют, это не влияет — это всё равно расчёт за 1 квартал 2027 года.

Новые правила касаются не только крупных компаний с иностранным персоналом. С этими кодами может столкнуться любой работодатель — например, если дарит сотруднику автомобиль по итогам года или нанимает на дистанционную работу гражданина Казахстана, Беларуси, Армении или Киргизии без его переезда в Россию.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2027 году по кварталам

Общее правило не поменялось: по ст. 230 НК РФ расчёт сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, а годовой расчёт — не позднее 25 февраля следующего года. Если дата приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день — п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

*Если 25-е число выпадает на выходной или праздник, дата сдвигается на ближайший рабочий день — точный перенос для конкретной даты стоит проверять по производственному календарю на 2027–2028 год. Срок за 1 квартал 2027 года уже сдвинут на 27 апреля — эта дата прямо привязана к переходу на новую форму и порядок заполнения.

Из чего состоит расчёт: титульный лист, раздел 1 и раздел 2

Структура 6-НДФЛ с 2027 года не меняется — обновили только порядок заполнения (приложение № 2) и электронный формат (приложение № 3) к приказу ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Сама форма (приложение № 1) осталась прежней.

• Титульный лист. Реквизиты налогового агента, отчётный период, код места представления расчёта — сюда с 2027 года добавили код «340» для иностранных организаций — налоговых агентов.
• Раздел 1. Сроки перечисления НДФЛ в бюджет и суммы налога, удержанные за последние три месяца отчётного периода — помесячно, по датам.
• Раздел 2. Обобщённые показатели нарастающим итогом с начала года по каждой применяемой налоговой ставке: сумма начисленного дохода, налоговая база, исчисленный и удержанный налог.
• Приложение «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Заполняют только в составе годового расчёта — по каждому получателю дохода отдельно. Именно в справке указывают новые коды статуса «9» и «0», а также коды доходов 2652, 2722 и 2723.

Пример заполнения справки о доходах с новыми кодами

Компания из Москвы в ноябре 2027 года подарила менеджеру — гражданину Киргизии, который работает удалённо и не переезжал в Россию, — автомобиль. Такой сотрудник не признаётся налоговым резидентом РФ, поэтому в его справке о доходах за 2027 год бухгалтер укажет статус «9», код дохода «2723» и стоимость подарка. Если бы компания подарила тому же сотруднику квартиру, код дохода был бы «2722»; код «2720» остался бы только для прочего подаренного имущества — например, бытовой техники.

Второй пример: организация выплатила вознаграждение физлицу, которое Минюст включил в реестр лиц, выполняющих функции иностранного агента. В справке о доходах такого получателя бухгалтер укажет статус «0» — независимо от вида выплаченного дохода.

Третий пример: сотрудник приобрёл долю в уставном капитале российской компании по цене ниже рыночной. Разницу в справке о доходах отразят по коду 2652 — раньше отдельного кода для такой материальной выгоды не было.

Способ и формат сдачи расчёта 6-НДФЛ 2027

• Электронно, по ТКС через оператора электронного документооборота или личный кабинет налогоплательщика — обязательно, если за отчётный период получателей дохода больше 10 человек.
• На бумажном бланке — если получателей дохода за период 10 человек или меньше.
• Электронный формат расчёта меняется с версии 5.05 на 5.06. Учётная программа или оператор электронной отчётности должны выгружать расчёт уже в новом формате начиная с отчёта за 1 квартал 2027 года — расчёт в старом формате система, скорее всего, не примет.

Актуальный бланк расчёта, порядок заполнения и формат ФНС публикует на nalog.gov.ru после регистрации приказа в Минюсте — проверить последнюю редакцию можно там же.

Штрафы и ответственность за ошибки и несдачу 6-НДФЛ

• Несвоевременная сдача расчёта — ст. 126 НК РФ: 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки, считая со дня, установленного для сдачи.
• Если расчёт не сдан больше 20 рабочих дней после срока, налоговая вправе заблокировать операции по счетам в банке и переводы электронных денежных средств — п. 3.2 ст. 76 НК РФ.
• Недостоверные сведения в расчёте — неверный код дохода, вычета или статуса — ст. 126.1 НК РФ: 500 руб. за каждый документ с ошибками. Штрафа не будет, если компания сама нашла и исправила ошибку до того, как её обнаружила налоговая.
• Должностных лиц, включая главного бухгалтера, могут привлечь к административной ответственности по ст. 15.6 КоАП РФ — предупреждение или штраф от 300 до 500 руб.

Если неверный код статуса привёл к занижению суммы НДФЛ — например, компания не учла прогрессивную шкалу для дохода работника-нерезидента из ЕАЭС, — налоговая доначислит налог и пени за каждый день просрочки уплаты.

Что сделать бухгалтеру, чтобы не ошибиться в 6-НДФЛ за 2027 год

• Проверить, есть ли в штате или среди подрядчиков граждане ЕАЭС без статуса резидента РФ — для них в справке о доходах понадобится код «9».
• Уточнить, выплачивает ли компания доходы физлицам со статусом иностранного агента — для них нужен код «0».
• Обновить справочник кодов доходов и вычетов в учётной программе: добавить 2652, 2722 и 2723, скорректировать 2720 и 2006, убрать из использования 3023, 2790, 330, 332, 507 и 516.
• Если компания — иностранная организация, выступающая налоговым агентом, использовать код места представления расчёта «340».
• Проверить электронную доверенность представителя: в ней должен быть указан GUID.
• Убедиться, что бухгалтерская программа или оператор электронной отчётности обновили формат выгрузки до версии 5.06 к моменту сдачи расчёта за 1 квартал 2027 года.

Ошибка в коде статуса или доходе не блокирует приём расчёта автоматически, но при камеральной проверке налоговая потребует пояснения или уточнённый расчёт. Если из-за неверного кода занижена сумма НДФЛ к уплате, добавляются пени и риск доначисления.

Нормативная база: какие документы регулируют 6-НДФЛ 2027

• Приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ — утверждает форму расчёта 6-НДФЛ, порядок заполнения и электронный формат.
• Приказ ФНС от 25.09.2026 № СД-1-11/746@ — вносит правки в приложения № 2 и № 3 к приказу ЕД-7-11/649@, меняет порядок заполнения и формат с версии 5.05 на 5.06.
• Приказ ФНС от 01.06.2026 № ЕД-1-11/360@ (зарегистрирован в Минюсте 01.07.2026) — обновляет справочник кодов доходов и вычетов для 6-НДФЛ и справки о доходах физлица.
• Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ — вводит особый порядок НДФЛ для иностранных агентов и прогрессивную шкалу для доходов работников из ЕАЭС без статуса резидента РФ.
• Ст. 126, 126.1 и 76 НК РФ — ответственность за несдачу расчёта, недостоверные сведения и основание для блокировки счёта.
• Ст. 15.6 КоАП РФ — административная ответственность должностных лиц.

Тексты приказов и актуальный бланк расчёта можно проверить на nalog.gov.ru или в справочно-правовой системе.

Частые вопросы о новой форме 6-НДФЛ 2027 года

Когда применять новую форму 6-НДФЛ 2027 года?

С отчётности за первый квартал 2027 года, срок сдачи — 27 апреля 2027 года. Изменения касаются доходов, начисленных и выплаченных с 1 января 2027 года.

Кого касаются новые коды статуса налогоплательщика «9» и «0»?

Код «9» — работодателей, у которых есть сотрудники-граждане стран ЕАЭС без статуса налогового резидента РФ. Код «0» — организаций, которые выплачивают доходы физлицам со статусом иностранного агента.

Какие новые коды доходов появились в 6-НДФЛ?

Добавили код 2652 — для материальной выгоды от приобретения доли в уставном капитале российской организации, код 2722 — для подаренной недвижимости и код 2723 — для подаренного транспорта. Код 2720 теперь применяют только для прочего подаренного имущества.

Какие коды отменили с 2027 года?

Из кодов доходов исключили 3023 и 2790, из кодов вычетов — 330, 332, 507 и 516.

Нужно ли обновлять программу для сдачи 6-НДФЛ в 2027 году?

Да: электронный формат расчёта поменялся с версии 5.05 на 5.06, и бухгалтерская программа или оператор ЭДО и отчётности должны выгружать расчёт уже в новом формате к моменту сдачи за 1 квартал 2027 года.

Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если в квартале не было выплат физлицам?

Нет. Обязанность сдать расчёт возникает только при факте выплаты дохода физлицу за отчётный период.

Как понять, можно ли сдать 6-НДФЛ на бумаге?

Зависит от численности получателей дохода за период: если их больше 10 человек, расчёт принимают только в электронном виде; если 10 человек или меньше — можно сдать бумажный бланк.

Изменился ли сам бланк расчёта 6-НДФЛ с 2027 года?

Нет. Бланк, утверждённый приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, остался прежним. Поправки 2027 года касаются порядка заполнения и электронного формата — приложений № 2 и № 3 к этому приказу.

Что будет, если в расчёте указать отменённый код дохода или вычета?

При камеральной проверке налоговая запросит пояснения или уточнённый расчёт. Если ошибка привела к занижению суммы НДФЛ, добавятся пени, а за недостоверные сведения — штраф 500 руб. по ст. 126.1 НК РФ.

Вывод: как подготовиться к отчёту 6-НДФЛ 2027 без ошибок

Новая форма 6-НДФЛ 2027 года — это не глобальная переделка расчёта, а точечные правки: два кода статуса, три новых кода доходов, уточнение по дарению имущества и смена формата выгрузки. Именно точечные правки чаще всего пропускают — бухгалтер привык к старому справочнику кодов и вспоминает про обновление, когда расчёт уже не принимает система.

Электронная отчетность в Saby (СБИС) обновляет формы и форматы по приказам ФНС централизованно: новые коды доходов, статусы налогоплательщика и формат 5.06 появятся в сервисе до срока сдачи расчёта за 1 квартал 2027 года, а подсказки при заполнении покажут, где указать «9», «0» или «340». Если отчётность пока готовится в разрозненных программах или вручную, оставьте заявку на подключение Saby (СБИС) у партнёра «Тензора» в Москве — поможем настроить сервис под вашу компанию и перейти на новые формы без сбоев между отчётными периодами.