Новая форма декларации по ЕСХН 2027 года: что изменилось для бизнеса

ФНС утвердила новую форму декларации по ЕСХН

Новая форма декларации по ЕСХН утверждена приказом ФНС России от 03.09.2026 № ЕД-1-3/654@ — ведомство обновило бланк, порядок заполнения и электронный формат отчёта для плательщиков единого сельскохозяйственного налога. Для бухгалтеров и предпринимателей на этом спецрежиме это значит, что готовить отчёт за 2026 год придётся уже по новым правилам, хотя сам приказ формально вступает в силу только с 1 января 2027 года.

Декларация сохранила код КНД 1151059 и прежнюю структуру — титульный лист и разделы 1, 2, 2.1 и 3. А вот приказ ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@, по которому отчитывались почти 12 лет, с выходом нового документа утрачивает силу.

Кого касается обновление и кто вообще платит ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог — специальный режим для организаций и ИП, у которых не менее 70% дохода приходится на сельхозпроизводство: растениеводство, животноводство, лесное или рыбное хозяйство. Применять его могут и те, кто оказывает сельхозпроизводителям вспомогательные услуги в растениеводстве и животноводстве — при том же пороге выручки.

Базовая ставка налога — 6%, но регион вправе её снизить своим законом. А вот производителям подакцизных товаров ЕСХН применять нельзя — кроме тех, кто делает виноград и вино собственного производства из него. Если компания или ИП уже отчитывается по этому режиму, новая декларация ЕСХН касается её напрямую: альтернативной формы отчётности не предусмотрено.

Что именно изменилось в новой форме декларации по ЕСХН

Главные правки коснулись раздела 2, где считают налоговую базу и сам налог. Вот что добавилось:

• строка 021 — общая сумма страховых взносов ИП «за себя», уже учтённых в расходах;
• строка 022 — из них взносы в фиксированном размере;
• строка 023 — дополнительный взнос 1% с доходов, которые превышают 300 000 рублей за год;
• строка 046 — основание для пониженной региональной ставки: номер статьи, пункта и подпункта регионального закона;
• в реквизитах электронной доверенности теперь указывают только её уникальный номер (GUID), без лишних данных;
• добавлен код 13 — способ представления декларации через личный кабинет налогоплательщика.

По сути, обновлённая декларация ЕСХН не меняет саму логику расчёта налога — она заставляет показывать его составляющие подробнее, особенно по взносам ИП, которые раньше просто входили в общую сумму расходов. Остальные части отчёта — титульный лист, раздел 1, подраздел 2.1 и раздел 3 — структурно не изменились, поменялся только раздел 2.

Как заполнить строки 021–023: взносы ИП в разделе 2

Строки 021–023 заполняют только индивидуальные предприниматели — у организаций нет фиксированных страховых взносов «за себя», поэтому для них эти строки остаются пустыми.

• строка 022 — часть взносов, которая приходится на фиксированный платёж ИП (пенсионное и медицинское страхование);
• строка 023 — дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей за год, если ИП успел перечислить его и учесть в расходах отчётного периода;
• строка 021 — сумма строк 022 и 023, то есть общая величина взносов ИП, учтённых в расходах.

Пример расчёта (цифры условные, для наглядности). Допустим, ИП на ЕСХН за год перечислил 50 000 рублей фиксированных взносов и ещё 12 000 рублей дополнительного 1% взноса с дохода выше порога. Тогда в разделе 2 он укажет: в строке 022 — 50 000 рублей, в строке 023 — 12 000 рублей, а в строке 021 — их сумму, 62 000 рублей. Дальше эта величина, как и раньше, уменьшает налоговую базу по ЕСХН в составе расходов.

Важный нюанс: взносы попадают в строки 021–023 того периода, в котором они фактически уплачены, а не начислены, — при ЕСХН доходы и расходы признают кассовым методом (п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Поэтому взносы, перечисленные, например, в начале следующего года за прошлый период, учитываются уже в декларации за тот год, когда прошла оплата.

Сроки сдачи декларации по ЕСХН и уплаты налога

Приказ вступает в силу не раньше 1 января 2027 года, но декларацию за 2026 год — а её по статье 346.10 НК РФ подают не позднее 25 марта 2027 года — нужно сдавать уже по новой форме. Прежний бланк к этому моменту просто не будет действовать.

Переходный период: в каком виде сдавать отчёт за 2026 год

Формально приказ № ЕД-1-3/654@ вступает в силу с 1 января 2027 года, а прежний приказ № ММВ-7-3/384@ одновременно утрачивает силу. Декларацию за 2026 год подают не позднее 25 марта 2027 года — то есть уже после вступления нового приказа в силу, поэтому отчитаться по старому бланку в этот раз не получится: нужна новая форма. Это касается всех плательщиков ЕСХН независимо от того, с какого момента 2026 года они применяли этот режим.

Способ подачи — бумага или электронно — приказ не меняет. Как и раньше, декларацию по ЕСХН можно сдать на бумаге (лично, через представителя или по почте с описью вложения), если среднесписочная численность работников компании или ИП за предыдущий год не превышает 100 человек (ст. 80 НК РФ). При большей численности отчётность обязательна в электронном виде — по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО или через личный кабинет налогоплательщика. Именно для подачи через личный кабинет в новой форме и появился отдельный код способа представления — 13.

Что будет за просрочку сдачи декларации по ЕСХН

Срок подачи декларации — не позднее 25 марта года, следующего за отчётным, — одинаков для старой и новой формы. За его нарушение действует статья 119 НК РФ: штраф в размере 5% от неуплаченной по декларации суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 рублей — штраф в минимальном размере взыщут, даже если налог уже уплачен вовремя или равен нулю.

Есть и более жёсткая мера: если декларация не сдана в течение 20 рабочих дней после истечения срока, налоговая вправе приостановить операции по счетам налогоплательщика (ст. 76 НК РФ). Поэтому смену формы стоит учитывать заранее — уточнить у бухгалтерской программы или оператора ЭДО, когда там появится обновлённый бланк, чтобы не откладывать сдачу отчёта на последний день.

Где взять бланк и образец заполнения новой декларации по ЕСХН

Текст приказа ФНС от 03.09.2026 № ЕД-1-3/654@ вместе с бланком декларации, порядком заполнения и электронным форматом для подачи по ТКС публикуется на официальном интернет-портале правовой информации и на сайте ФНС России — это первоисточник, на который стоит ориентироваться, если нужен именно оригинальный бланк для проверки реквизитов и формата.

Для ежедневной работы бухгалтеру удобнее не искать бланк вручную, а пользоваться учётной программой или сервисом сдачи отчётности, где актуальная форма появляется автоматически вместе с проверкой контрольных соотношений перед отправкой. В сервисах Saby (СБИС) обновление форм отчётности, включая декларацию по ЕСХН, происходит централизованно — это снимает с бухгалтера задачу вручную отслеживать каждый новый приказ ФНС и переносить изменения в свои шаблоны.

Что сделать бухгалтеру и ИП на ЕСХН уже сейчас

• уточните у разработчика бухгалтерской программы или оператора ЭДО, когда в сервис добавят новую форму декларации по ЕСХН;
• сведите данные по взносам ИП «за себя» отдельно по фиксированной части и по 1% с превышения — это понадобится для строк 021–023;
• если регион установил пониженную ставку, заранее найдите реквизиты закона (статью, пункт, подпункт) для строки 046;
• проверьте, оформлена ли машиночитаемая доверенность на бухгалтера или представителя — в новой форме указывают только её номер GUID;
• запланируйте переход на подачу через личный кабинет налогоплательщика, если отчётность пока уходит другим способом;
• сверьте среднесписочную численность работников за прошлый год — от неё зависит, можно ли по-прежнему сдавать декларацию на бумаге или нужен только электронный формат.

Частые вопросы о новой форме декларации по ЕСХН

С какого периода применяют новую форму декларации по ЕСХН?

Приказ формально действует с 1 января 2027 года, но декларацию за 2026 год — срок её подачи не позднее 25 марта 2027 года — уже нужно оформлять по новой форме. Бланк 2014 года с этого момента не применяется.

Что изменилось в разделе 2 декларации по ЕСХН?

Появились строки 021–023 для детализации страховых взносов ИП за себя и строка 046 — для указания основания применения пониженной ставки, если регион её ввёл.

Кто обязан сдавать декларацию по ЕСХН?

Все организации и ИП, которые применяют единый сельскохозяйственный налог — то есть получают не менее 70% дохода от сельхозпроизводства или вспомогательных услуг в этой сфере.

Изменились ли сроки уплаты налога и сдачи отчётности по ЕСХН?

Нет, сроки остались прежними: авансовый платёж — не позднее 28 июля, налог по итогам года — не позднее 28 марта, декларация — не позднее 25 марта следующего года.

Нужно ли переоформлять электронную доверенность из-за новой формы?

Саму доверенность переоформлять не обязательно, но теперь в декларации указывают только её уникальный номер GUID — проверьте, что он корректно отражается в используемой вами программе.

Можно ли применять новую форму декларации по ЕСХН досрочно, в 2026 году?

Нет. Приказ вступает в силу с 1 января 2027 года, поэтому до этой даты по ЕСХН отчитываются по форме, которая ещё действует. Новый бланк применяют начиная с отчёта за 2026 год, который сдают уже в 2027 году.

Можно ли сдать декларацию по ЕСХН на бумаге?

Да, если среднесписочная численность работников организации или ИП за предыдущий год не превышает 100 человек. При большей численности отчётность по ЕСХН обязательна только в электронном виде — по ТКС через оператора ЭДО или через личный кабинет налогоплательщика.

Какой штраф за несвоевременную сдачу декларации по ЕСХН?

По статье 119 НК РФ — 5% от суммы налога к уплате по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 рублей, даже если сам налог уже уплачен вовремя.

Главное о новой форме декларации по ЕСХН

Новая форма декларации по ЕСХН добавляет детализацию по взносам ИП и основанию региональной ставки, вводит способ подачи через личный кабинет и меняет требования к электронной доверенности. По срокам, ставке налога и способу подачи (бумага или электронно) ничего не поменялось, но отчёт за 2026 год нужно будет готовить уже по обновлённому бланку — за просрочку по-прежнему действует штраф по статье 119 НК РФ.

Вручную свести новые строки и форматы несложно упустить, особенно если отчётность по ЕСХН идёт параллельно с другими формами и декларациями. Электронная отчётность через сервисы Saby (СБИС) обновляется централизованно под актуальные формы ФНС, что снижает риск сдать отчёт по устаревшему бланку. Если вы ведёте учёт на ЕСХН и хотите подключить такую отчётность, оставить заявку на подключение можно у партнёра Saby (СБИС, компания «Тензор») в Москве — актуальную стоимость уточняйте на странице тарифов.