Требование ФНС по декларации НДС за 3 квартал 2026: как ответить за 5 рабочих дней

Налоговая проверяет декларации по НДС за 9 месяцев 2026 года

Срок сдачи декларации по НДС за третий квартал и расчётов за девять месяцев 2026 года истёк 26 октября. На следующий день, 27 октября, ФНС запустила камеральные проверки отчётности — и если инспектор найдёт расхождения, компании придёт требование ФНС по декларации НДС. Отвечать на него нужно быстро: пункт 3 статьи 88 НК РФ отводит бизнесу всего 5 рабочих дней с момента получения документа.

Это не разовая акция налоговой, а стандартная процедура после приёма деклараций. Проверка начинается автоматически со дня, следующего за подачей отчёта, и в этом году стартовала почти одновременно для всех, кто отчитался к 26 октября.

Что проверяет инспекция и когда придёт требование о пояснениях

Камеральная проверка декларации по НДС длится три месяца — такой срок установлен пунктом 2 статьи 6.1 и пунктом 2 статьи 88 НК РФ. Весь этот период налоговая сверяет цифры отчётности с информацией, которая у неё уже есть: данные декларации по НДС, суммы в 6-НДФЛ и РСВ, сведения от контрагентов.

Если что-то не совпадает, инспекция присылает требование о пояснениях. Оно может прийти в любой момент трёхмесячной проверки, а не только в первые дни после подачи декларации — поэтому расслабляться рано даже спустя месяц-два после отчётной кампании.

Как АСК НДС-2 находит расхождения и формирует разрыв

Декларации по НДС проверяет не инспектор вручную, а автоматизированная система АСК НДС-2. Она построчно сверяет каждую запись из книги покупок одной компании с книгой продаж контрагента: если покупатель заявил вычет по счёту-фактуре, система ищет такую же операцию в отчётности поставщика.

Разрыв возникает, если поставщик не отразил операцию вовсе, показал её с другой суммой или не сдал декларацию. Система находит несовпадение за секунды и присваивает ему один из девяти кодов ошибки — именно этот код попадает в требование, которое получает налогоплательщик.

Два вида требований: пояснения и документы

Требование о представлении пояснений по пункту 3 статьи 88 НК РФ — не единственный вариант. Если расхождение серьёзное или инспекция подозревает занижение налога, она может запросить документы по статье 93 НК РФ — счета-фактуры, УПД, договоры, товарные накладные — или направить требование контрагенту по статье 93.1 НК РФ в рамках встречной проверки.

Срок ответа на требование о документах отличается от срока по пояснениям: обычно это 10 рабочих дней с момента получения, если в самом требовании не указан иной срок. Поэтому первое, что нужно сделать при получении любого требования, — прочитать его название и основание: от этого зависит, сколько дней есть на ответ и что именно нужно подготовить.

5 рабочих дней на ответ: как правильно считать срок

Срок ответа на требование ФНС по декларации НДС отсчитывается не от даты, когда налоговая его отправила, а с момента, когда компания фактически получила документ — это прямо следует из пункта 3 статьи 88 НК РФ. Если требование пришло в пятницу, пять рабочих дней начинают течь с понедельника.

Пояснениями можно не ограничиться. В зависимости от характера расхождения придётся подать либо письменные пояснения, либо уточнённую декларацию, а иногда — уточнённый РСВ. Бывает, что в рамках одного требования нужно и то, и другое: часть цифр объяснить, а там, где действительно нашлась ошибка, — скорректировать отчёт.

Пояснения или уточнённая декларация: как выбрать

Критерий простой: если данные в декларации верны, а расхождение возникло из-за того, что инспекция не увидела операцию у контрагента или не сопоставила записи, достаточно пояснений. Такое бывает при кодах 1 и 5 из таблицы выше — контрагент опоздал с отчётностью, или в документе опечатка, которая не влияет на сумму налога.

Если в декларации действительно ошибка — занижена налоговая база, задвоен вычет, неверно применена ставка — нужна уточнённая декларация. Пункт 1 статьи 81 НК РФ обязывает подать уточнённый расчёт, когда компания сама обнаружила, что в декларации не отражены сведения или есть ошибки, приводящие к занижению суммы налога. Пояснениями в этом случае не закрыться: инспекция всё равно потребует исправленную отчётность.

Бывают смешанные случаи: часть расхождений объясняется формально — по этим пунктам хватит пояснений, а по другим найдена реальная ошибка — по ним подаётся уточнёнка. Отвечать нужно на каждый код ошибки из требования отдельно, а не одной общей фразой «данные верны».

Новый формат электронных пояснений КНД 1165050

Компании, которые обязаны сдавать декларацию по НДС в электронном виде, отвечают на требования тоже только в электронном формате — это закреплено в абзаце 4 пункта 3 статьи 88 НК РФ. С 12 мая 2026 года пояснения подаются по обновлённому формату — форма КНД 1165050.

Отличие от прежнего порядка — в структуре ответа. Раньше часть бухгалтеров прикладывала к требованию обычное письмо или скан документов. По новому формату пояснение формируется в учётной программе или личном кабинете, разбивается по кодам ошибок из полученного требования и передаётся по ТКС через оператора ЭДО. Ответ в свободной форме, не привязанный к структуре требования, инспекция формально может не принять как надлежащее исполнение обязанности — тогда есть риск, что требование сочтут неисполненным и применят штраф по статье 129.1 НК РФ.

Практический вывод для бухгалтера: при подготовке пояснений после 12 мая 2026 года важно отвечать именно через сервис электронной отчётности, которым компания сдаёт декларацию, а не вручную собирать письмо и прикладывать его как файл.

Как составить пояснения: алгоритм и пример формулировок

Пояснения строятся по структуре требования: на каждый код ошибки — отдельный блок ответа с реквизитами документа и кратким объяснением причины расхождения. Общая логика такая:

1. Указать номер и дату требования, на которое отвечает компания.
2. По каждому коду ошибки привести номер, дату и сумму счёта-фактуры, по которому инспекция нашла расхождение.
3. Объяснить причину: опечатка, контрагент не сдал отчётность, операция отражена в другом периоде и так далее.
4. Если расхождение не требует исправления декларации — прямо указать, что данные компании верны и сумма налога к уплате не меняется.
5. Если решено подать уточнённую декларацию — сослаться на неё в пояснении: номер корректировки и дата отправки.

Пример формулировки по коду ошибки 1, когда контрагент опоздал со сдачей декларации:

В ответ на требование № [номер] от [дата] сообщаем: по коду ошибки 1 в отношении счёта-фактуры № [номер] от [дата] на сумму [сумма] руб., в т.ч. НДС [сумма] руб., операция отражена в разделе 8 декларации за 3 квартал 2026 года. Поставщик [наименование, ИНН] на дату подготовки ответа декларацию за аналогичный период не представил либо представил с задержкой. Основания для корректировки суммы вычета отсутствуют, сумма налога к уплате не изменяется.

Что грозит за молчание: штрафы по статье 129.1 НК РФ

Игнорировать требование ФНС не получится без последствий: за непредставление пояснений или уточнённой декларации предусмотрен штраф.

Штраф начисляется именно за то, что компания не ответила вовсе или ответила не по установленному формату — не за сам факт расхождения в декларации. Если пояснения поданы в срок, но расхождение подтвердилось, дальше инспекция уже работает с этим как с основанием для доначисления налога, а не для штрафа по статье 129.1 НК РФ.

Повышение ставки НДС до 22% и новые расхождения в декларациях

С 1 января 2026 года основная ставка НДС выросла с 20% до 22%. Из-за перехода в декларации за третий квартал у многих компаний встретились операции по двум ставкам одновременно: по отгрузкам до конца 2025 года — 20%, по более поздним — 22%.

Если в учётной программе по старой отгрузке осталась новая ставка или наоборот, АСК НДС-2 фиксирует несоответствие между счётом-фактурой и декларацией и присваивает код ошибки 4 или 8 — в зависимости от того, в какой графе найдена неточность. При подготовке пояснений в 2026 году стоит отдельно проверять, не задвоилась ли ставка из-за переходного периода, прежде чем отвечать инспекции, что данные верны.

Алгоритм для бухгалтера: четыре шага после требования

1. Разберитесь, что именно вызвало вопрос у инспекции: перепроверьте требование и найдите расхождение в своих данных.
2. Зафиксируйте дату получения требования — от неё зависит отсчёт пяти рабочих дней.
3. Определите, что подавать: пояснения, уточнённую декларацию или уточнённый РСВ. Иногда в рамках одного требования нужно и то, и другое.
4. Сверьте данные по НДС с 6-НДФЛ и РСВ — расхождения между этими отчётами чаще всего и становятся причиной требований.

Типичные ошибки при ответе на требование

• Отвечают общей фразой «данные верны» на всё требование, хотя в нём несколько кодов ошибок — инспекция может счесть такой ответ неполным.
• Присылают пояснения как обычное письмо или скан вместо структурированного формата КНД 1165050, если декларация сдаётся электронно.
• Отсчитывают пять рабочих дней от даты, указанной в требовании, а не от даты фактического получения документа.
• Подают пояснения там, где по сути нужна уточнённая декларация — например, когда ошибка реально есть и влияет на сумму налога.
• Не прикладывают реквизиты подтверждающих документов — номер, дату и сумму счёта-фактуры по каждому коду ошибки.
• Откладывают ответ, считая расхождение незначительным — штраф по статье 129.1 НК РФ не зависит от суммы расхождения, он фиксированный.

Частые вопросы

Когда началась камеральная проверка декларации по НДС за 3 квартал 2026 года?

Со дня, следующего за подачей декларации. Отчётность сдавали до 26 октября, поэтому проверка началась 27 октября и продлится три месяца — это установлено пунктом 2 статьи 6.1 и пунктом 2 статьи 88 НК РФ.

Сколько есть времени на ответ на требование ФНС по декларации НДС?

Пять рабочих дней с момента получения требования — норма пункта 3 статьи 88 НК РФ. Отсчёт идёт не с даты, когда налоговая отправила документ, а с момента, когда компания его фактически получила.

Что будет, если не ответить на требование ФНС вовремя?

Грозит штраф по статье 129.1 НК РФ: 5 000 рублей за первое нарушение и 20 000 рублей, если то же самое повторится в течение календарного года.

Пояснения или уточнённая декларация — что выбрать?

Зависит от причины расхождения. Если цифры верны и дело в том, что инспекция не увидела часть данных, достаточно пояснений. Если в декларации действительно ошибка, нужна уточнённая декларация, а иногда и уточнённый РСВ — порой требуется и то, и другое по одному требованию.

С какими отчётами сверяют декларацию по НДС?

Инспекция сопоставляет данные декларации по НДС с показателями 6-НДФЛ и РСВ, поэтому расхождения между этими формами — частая причина требований о пояснениях.

Что делать, если декларация верна, а требование всё равно пришло?

Нужно всё равно ответить в течение пяти рабочих дней. В пояснении по каждому коду ошибки указываются реквизиты счёта-фактуры и формулировка о том, что данные компании верны, сумма налога не меняется. Молчание, даже если декларация составлена без ошибок, приводит к штрафу за непредставление пояснений, а не за ошибку в отчётности.

Можно ли ответить на требование обычным письмом вместо электронного формата?

Нет, если компания обязана сдавать декларацию по НДС в электронном виде. По абзацу 4 пункта 3 статьи 88 НК РФ такие налогоплательщики подают пояснения только в электронной форме по установленному формату через оператора ЭДО, с 12 мая 2026 года — по форме КНД 1165050.

Организация на УСН получила требование по НДС — это ошибка налоговой?

Не всегда. Компания на УСН может быть налоговым агентом по НДС — например, при аренде государственного имущества или покупке товаров у иностранной компании без постоянного представительства — и в этом случае сдаёт декларацию по НДС в части агентских обязанностей. Проверьте, был ли повод для подачи такой декларации, прежде чем считать требование ошибочным.

Что сделать бухгалтеру прямо сейчас

Если компания сдала декларацию по НДС за 9 месяцев 2026 года, в ближайшие недели стоит регулярно проверять личный кабинет и почту оператора ЭДО: требование ФНС по декларации НДС может прийти в любой день трёхмесячной проверки, а на ответ останется всего 5 рабочих дней.

Отслеживать такие уведомления вручную неудобно, особенно если за разные налоги в компании отвечают разные сотрудники. В Saby (СБИС) входящие требования и письма от ФНС попадают в единый раздел электронной отчётности, а бухгалтерия с искусственным интеллектом помогает быстрее сверить НДС с 6-НДФЛ и РСВ и найти причину расхождения. Если нужна помощь с подключением сервисов Saby или настройкой электронной отчётности, оставьте заявку партнёру — Saby Center в Москве поможет разобраться с документооборотом и сроками ответа на требования ФНС.