Возражения на акт налоговой проверки: новый формат ФНС с 30 сентября 2026

Что изменилось: новый формат возражений на акт налоговой проверки

С 30 сентября 2026 года подать возражения на акт налоговой проверки в свободной форме уже нельзя: ФНС утвердила обязательный электронный формат, и инспекция вправе отклонить документ, оформленный иначе. Для бухгалтеров и предпринимателей, которые привыкли писать возражения в произвольном виде и отправлять их письмом или обычным файлом по ТКС, это меняет весь порядок общения с налоговой по итогам проверки.

Основание — приказ ФНС от 11.08.2026 № ЕД-1-2/568@, зарегистрированный в Минюсте 28.08.2026 под № 88056. Документ утвердил единый формат и порядок подачи письменных возражений на акты налоговых проверок, на дополнения к ним, а также на акты, которыми фиксируют налоговые нарушения, найденные вне рамок проверки. Теперь все они оформляются в виде структурированного XML-файла — по аналогии с другими формализованными документами, которые уже используются в электронной отчётности и ЭДО с контролирующими органами.

Кого касается новый порядок и как подавать возражения

Новые правила распространяются на всех, кто готовит возражения на акт налоговой проверки, — организации, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. А вот канал подачи у каждой категории свой.

Для компаний это означает, что отправить возражения теперь можно только через оператора электронного документооборота — так же, как декларации, требования и другую формализованную переписку с инспекцией. Де-юре бумажная подача не отменена, но на практике налоговая всё активнее ориентирует бизнес именно на электронный канал.

Как подать возражения по ТКС и через личный кабинет: пошагово

Содержательно возражения готовятся так же, как и раньше, но технически оформление и отправка теперь проходят через защищённые электронные каналы. Порядок действий отличается для организаций и для ИП и физлиц.

Для организаций (подача по ТКС через оператора ЭДО):

1. Зафиксировать дату получения акта — от неё отсчитывается срок на подготовку возражений.
2. Сформировать возражения в XML-формате, утверждённом приказом ФНС от 11.08.2026 № ЕД-1-2/568@, — для этого используется сервис электронной отчётности и ЭДО, через который компания уже сдаёт отчётность.
3. Приложить подтверждающие документы отдельными файлами, если аргументы не укладываются в текст самого возражения.
4. Подписать пакет усиленной квалифицированной электронной подписью.
5. Отправить документ через оператора ЭДО по тому же защищённому каналу, что и налоговую отчётность, и дождаться технологического подтверждения о приёме — либо уведомления об отказе, если формат или подпись не прошли проверку.

Для ИП и физических лиц (подача через личный кабинет налогоплательщика или Госуслуги):

1. Войти в личный кабинет налогоплательщика или на портал Госуслуг под своей учётной записью.
2. Найти раздел, связанный с проверкой, и открыть карточку акта, на который готовятся возражения.
3. Заполнить возражения во встроенной электронной форме и прикрепить подтверждающие документы.
4. Подписать и отправить документ — для ИП и физлиц это делается без отдельной установки программ для работы с ЭДО, средствами самого личного кабинета.

На какие документы распространяется новый формат

Электронный формат обязателен для трёх видов документов:

• возражения на акт выездной или камеральной налоговой проверки;
• возражения на дополнение к акту проверки;
• возражения на акт об обнаружении налогового правонарушения, которое выявили вне рамок проверки (ст. 101.4 НК РФ).

То есть формат касается практически любой ситуации, когда налогоплательщик не согласен с выводами инспекции и хочет письменно изложить свою позицию — независимо от того, по какому основанию составлен акт.

Какие доводы приводить в возражениях

Формат изменился, но суть возражений — нет: нужно по-прежнему аргументированно показать, почему выводы инспекции в акте не соответствуют фактическим обстоятельствам или нормам законодательства. Удобно строить возражения по каждому эпизоду акта отдельно, а не единым текстом.

• Фактические обстоятельства — какие операции, документы или события инспекция, по мнению налогоплательщика, оценила неверно или не учла вовсе.
• Нормы налогового и смежного законодательства, которые инспекция, как считает налогоплательщик, применила неправильно или не применила вовсе.
• Первичные документы и регистры учёта, подтверждающие позицию налогоплательщика, — со ссылкой на конкретные документы, приложенные к возражениям.
• Контррасчёты сумм налога, пеней или периодов, если в акте, по мнению налогоплательщика, допущены арифметические или методологические ошибки.

Разумно формулировать позицию по каждому пункту акта кратко — прямо в возражении, а подробные расчёты, таблицы и копии документов выносить в приложенные файлы.

Технические требования к электронным возражениям

Возражения формируются как структурированный XML-документ и заверяются усиленной квалифицированной электронной подписью — той же, которой компания подписывает отчётность и прочие формализованные документы. Любая ошибка в структуре файла или в самой подписи — основание для автоматического отказа: инспекция не станет разбираться в содержании, а просто не примет документ.

Для развёрнутых расчётов, таблиц и пояснений нужно готовить отдельные файлы-приложения и прикреплять их к XML-документу.

Что будет при ошибке: риск пропустить срок

Если формат нарушен или подпись не прошла проверку, налоговая автоматически уведомит об отказе в приёме. Отправить документ повторно можно, но дополнительного времени на исправление ошибки не предусмотрено — переподать возражения нужно в пределах общего срока, отведённого на эту процедуру.

Поэтому отправлять возражения в последний день срока рискованно: если файл отклонят из-за технической ошибки, времени на повторную подачу до истечения срока может просто не остаться.

Сроки подачи возражений на акт налоговой проверки

Сами сроки подачи возражений новый приказ не меняет — они установлены Налоговым кодексом и по-прежнему отсчитываются со дня получения акта, а не с даты, указанной на титульном листе документа. Поменялась только форма подачи: раньше возражения можно было оформить произвольно, теперь — строго по утверждённому электронному формату.

Пример расчёта: если акт получен 10 октября 2026 года, последний день подачи возражений — 10 ноября 2026 года. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.

Отличия для камеральной и выездной проверки

Новый электронный формат возражений один и тот же для обоих видов проверок — отдельного XML-формата для камеральной и отдельного для выездной проверки нет. Разница касается не самих возражений, а того, в какие сроки инспекция готовит акт, на который они подаются.

То есть независимо от вида проверки на подготовку возражений у налогоплательщика будет один и тот же месяц — различается только то, сколько времени инспекция тратит на оформление акта до его вручения.

Если возражения отклонили: что дальше

Возражения — инструмент досудебного урегулирования, а не финальная инстанция. Их рассматривает та же инспекция, которая составила акт, и по итогам выносит решение: привлечь налогоплательщика к ответственности, отказать в привлечении либо назначить дополнительные мероприятия налогового контроля.

Если решение по итогам рассмотрения акта и возражений не устраивает, следующий шаг — апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган. Её подают через инспекцию, которая вынесла решение, в течение одного месяца со дня вручения решения — пока решение не вступило в силу.

Если вышестоящий орган жалобу не удовлетворил, оспорить решение можно в арбитражном суде. Но обратиться в суд, минуя стадию возражений и апелляционной жалобы, нельзя: для большинства решений по итогам налоговых проверок досудебный порядок обжалования обязателен.

Частые вопросы о возражениях на акт налоговой проверки

С какой даты нужно подавать возражения только по новому формату?

С 30 сентября 2026 года — так предусмотрено приказом ФНС от 11.08.2026 № ЕД-1-2/568@. До этой даты формат ещё не действовал.

Можно ли подать возражения на бумаге?

Новый приказ регулирует именно электронный формат. Для организаций основной канал — ТКС через оператора ЭДО; ИП и физлица дополнительно могут использовать личный кабинет налогоплательщика или Госуслуги.

Что будет, если файл с возражениями не пройдёт проверку формата?

Налоговая откажет в приёме и пришлёт автоматическое уведомление. Документ нужно исправить и отправить заново, уложившись в общий срок, отведённый на возражения, — отдельного времени на доработку не предусмотрено.

Сколько времени есть на возражения по акту проверки?

Один месяц со дня получения акта налоговой проверки. Для акта об обнаружении нарушения вне рамок проверки срок короче — 10 дней (ст. 101.4 НК РФ).

Что делать, если аргументы не помещаются в текст возражения?

Если текста самого возражения недостаточно, подробные расчёты, таблицы и пояснения можно оформить отдельными файлами и приложить их к XML-возражению.

Отличается ли формат возражений для камеральной и выездной проверки?

Нет, электронный XML-формат один и тот же для обоих видов проверок. Отличаются порядок и сроки составления самого акта, а срок на подготовку возражений — один месяц — одинаков.

Можно ли сразу обратиться в суд, если не согласен с решением по проверке?

Нет. Сначала нужно пройти досудебный порядок: возражения на акт, а затем, если решение не устраивает, — апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Только после этого можно обращаться в арбитражный суд.

Что делать бизнесу прямо сейчас

Прежде чем акт проверки окажется на столе у бухгалтера, стоит проверить несколько вещей заранее.

• Убедиться, что у компании настроен канал подачи формализованных документов по ТКС — через того же оператора ЭДО, что используется для отчётности.
• Уточнить у бухгалтера или ответственного за ЭДО, умеет ли используемый сервис формировать возражения именно в новом XML-формате, а не просто отправлять произвольный файл.
• Если акт проверки уже получен — не тянуть до последнего дня срока: при отказе из-за ошибки формата времени на переподачу может не остаться.
• Заранее проверить срок действия усиленной квалифицированной подписи, которой будут заверяться возражения.

По сути, возражения на акт налоговой проверки стали ещё одним формализованным документом в общем контуре электронного взаимодействия с ФНС — наравне с отчётностью, требованиями и пояснениями. Чем больше таких документов переходит в электронный вид, тем важнее, чтобы оператор ЭДО и учётная система успевали обновляться под новые форматы налоговой без сбоев. Если компания ещё не подключила электронную отчётность и документооборот с ФНС или сомневается, что текущий сервис готов к подобным изменениям, разумно заранее обсудить подключение к Saby (СБИС) у партнёра — специалисты помогут настроить работу с форматами ФНС, а актуальные условия можно посмотреть на странице с тарифами.